高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審，對企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)當(dāng)中有一項(xiàng)對企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平指標(biāo)考核，該項(xiàng)考核第一條就有“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”要求，可見研發(fā)費(fèi)用輔助賬的重要性。下面我們就來了解一下高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬怎么做。

先來了解為什么要設(shè)置輔助賬？

在新政策下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。

如果是原來沒有進(jìn)行專賬核算或者新入圍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。

在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會(huì)備案失敗，無法享受這個(gè)稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中也要求研發(fā)費(fèi)用采用輔助賬核算。

假如企業(yè)設(shè)置了一個(gè)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)用”的科目，而沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算，那么當(dāng)年所有項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用化人工費(fèi)用都必然在這個(gè)科目下面，新政策下如果沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算的話，只需要在輔助賬上分項(xiàng)目注明就行了。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)加計(jì)扣除涉及輔助賬，輔助賬框架基本相同。

因此，在輔助賬設(shè)置上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用輔助賬格式可借鑒97號(hào)（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）公告要求，但政策口徑按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

利用輔助賬進(jìn)行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達(dá)到準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出的。

所以說，新政策簡化了會(huì)計(jì)核算。因此，相對于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬怎么做

1、研發(fā)支出輔助賬形式

研發(fā)支出輔助賬包括四種形式的研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表以及研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。

研發(fā)支出輔助賬的四種形式包括：

①自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

②委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

③合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬;

④集中研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬。

2、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)

研發(fā)費(fèi)用發(fā)生須基于研發(fā)活動(dòng)開展，研發(fā)活動(dòng)來源于研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，企業(yè)需要根據(jù)研發(fā)需求和目標(biāo)，確定研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)，并明確研發(fā)活動(dòng)范圍和類別，確保研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用清晰、明確和準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)。

3、研發(fā)費(fèi)用輔助賬建賬流程

①前期調(diào)查與準(zhǔn)備

了解企業(yè)情況，明確企業(yè)研發(fā)立項(xiàng)項(xiàng)目情況，以及研發(fā)費(fèi)用的確定過程和具體金額;

②科目與憑證設(shè)置

根據(jù)企業(yè)情況以及研發(fā)活動(dòng)核算管理要求，在企業(yè)會(huì)計(jì)一級(jí)科目設(shè)置研發(fā)支出科目，以及設(shè)計(jì)完備的有效憑證體系，確保按月度研發(fā)費(fèi)隨研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展進(jìn)行完全統(tǒng)計(jì);

③原始資料收集

按照研發(fā)活動(dòng)進(jìn)展情況，結(jié)合各年各項(xiàng)目研發(fā)明細(xì)賬與余額表情況，以及研發(fā)有關(guān)的有效憑證為基礎(chǔ)進(jìn)行收集整理;

④輔助賬建立

按年分項(xiàng)目進(jìn)行歸集，并建立輔助賬，補(bǔ)充并完善有效憑證，確保費(fèi)用歸集準(zhǔn)確;

⑤檢查與復(fù)審

將輔助賬與企業(yè)往年申報(bào)數(shù)據(jù)、有效憑證及其他原始憑證相對照。

研發(fā)費(fèi)用輔助賬就是企業(yè)自己出具的一個(gè)研發(fā)費(fèi)用的臺(tái)賬。企業(yè)需要提供一個(gè)證明，證明你們的研發(fā)費(fèi)用是真實(shí)存在，而且是合理、規(guī)矩的。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬注意事項(xiàng)：

注意研發(fā)費(fèi)用輔助賬項(xiàng)目與高新產(chǎn)品收入的對應(yīng)關(guān)系。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定當(dāng)中對于高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)，主要是看企業(yè)主要產(chǎn)品（PS）發(fā)揮核心作用的技術(shù)是否符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算范圍涉及：人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，委托外部研究開發(fā)費(fèi)用，以及其他費(fèi)用。

高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的其他費(fèi)用在比例和內(nèi)涵上存在差異，要注意口徑的適用問題。

申請高新技術(shù)企業(yè)一定要做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是有利于企業(yè)的申報(bào)工作，如果不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可能影響申報(bào)工作，后續(xù)還會(huì)因?yàn)橘~目不合格而被抽查進(jìn)行答辯。

最重要的是可能會(huì)被一票否決！

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